审计委员会召集人内部兼任与内部控制质量： 专业溢出抑或关系约束？
Audit committee convenors’ internal multiple-hatting and internal control quality: professional spillovers or “guanxi” constraints?
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作者：
殷皓洲
1
刘杰
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谭瑾
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徐光伟
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作者单位：
- 通讯作者：
徐光伟
Email:xuguangwei333@163.com
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提交时间：2025-02-03 18:40:10
摘要: 监督与评估内部控制是审计委员会的基本职能之一，而审计委员会的人员配置策略会影响监督与评估的有效性。基于2011-2021年非金融上市企业的年度数据，研究发现：当审计委员会召集人同时在更多的委员会中兼任时，企业内部控制质量显著更低，且主要体现为战略和经营层级的内部控制。机制分析显示：（1）上述关系更显著地存在于有更复杂利益团体的企业中，这支持了“关系约束”机制的存在性；（2）在正式公司治理机制更完善、召集人更具权威时，上述负向关系被弱化，这意味着召集人的履职部分地取决于完善的公司治理和自身的权威。研究表明，审计委员会召集人在其他专门委员会中的多重任职是一种低效的公司治理制度设计，侵犯了审计委员会在企业内部的相对独立性，无益于独立董事发挥应有的履职效果。研究为企业低内部控制质量提供了中国情景下的新解释，丰富了社会规范对公司治理影响的相关文献，同时也为新《公司法》实施过程中下如何保障审计委员会履职提供了参考与借鉴。
版本历史
| [V2] |
2025-02-03 18:40:10 |
ChinaXiv:202312.00250V2
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| [V1] |
2023-12-19 23:18:48 |
ChinaXiv:202312.00250v1
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